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董事会断裂带与审计意见购买
2025年
审计意见购买作为破坏资本市场有效性的信息操纵行为备受学术界和监管层关注。本文以2007年至2021年A股上市公司为样本,探讨了董事会断裂带对管理层审计意见购买行为的影响。研究发现,董事会断裂带显著增加了管理层的审计意见购买行为,这一效应在管理层购买动机更强、董事会正式层级较高且非正式层级较低、内部与外部监督机制较弱、管理层在董事会中占比较高以及非国有企业中表现得尤为明显。进一步研究表明,尽管董事会断裂带未显著削弱董事会的咨询功能,却显著降低了其监督效率,导致管理层盈余管理等机会主义行为增加,使得公司支付了更高的审计费用,但这一行为并未显著提高非标准审计意见的获得概率,间接验证了审计意见购买的存在及其动机。本文研究不仅深化了对审计意见购买影响因素的理论认知,还为理解董事会构成对公司治理功能的作用机制提供了重要启示。
曹丰程家鸣张雪燕
关键词:审计意见购买盈余管理审计收费审计意见
银行函证数字化与审计意见购买
2025年
银行函证区块链服务平台是函证数字化的重要载体,可以提高审计师在函证程序中的效率,有助于加快形成新质生产力、推进中国式现代化建设。本文基于2014~2022年沪深A股上市公司数据,实证检验银行函证数字化对上市公司审计意见购买的影响及作用机制。结果表明,银行函证数字化能抑制上市公司审计意见购买。渠道分析发现,银行函证数字化通过降低审计师配合意愿和增强外部监管效应两种渠道显著抑制上市公司审计意见购买。调节效应检验发现:国际“四大”审计师正向调节银行函证数字化对上市公司审计意见购买的抑制作用;“存贷双高”现象负向调节银行函证数字化对上市公司审计意见购买的抑制作用。异质性分析发现,银行函证数字化对上市公司审计意见购买的抑制作用在审计独立性较差的会计师事务所中更显著。
郑晓宇厉聪聪甘晓东
关键词:审计意见购买
审计意见购买行为防范对策研究
2025年
上市公司通过施压、利诱审计购买审计意见,从而实现对财务报表的美化,是其进行财务舞弊的惯用手段。这一行为的隐蔽性给监管带来了不小的难度。以审计意见购买行为为研究对象,首先指出变更会计师事务所和支付异常审计费用是审计意见购买行为的两种主要实现方式,通过总结审计意见购买行为的实现方式,便于我们深入理解上市公司财务造假的行为逻辑。无论是对于上市公司的长远发展,还是对于会计师事务所品牌价值的构建,审计意见购买行为都是一种只顾眼前利益的短视行为,最重要的是,这一行为一旦曝光,将严重打击投资者的信心。基于上市公司、会计师事务所以及社会监督三个角度对审计意见购买行为提出了防范建议,以期起到一定的借鉴意义。
张迪
关键词:上市公司会计师事务所审计独立性
企业ESG表现与审计意见购买被引量:9
2024年
基于2010—2021年沪深A股上市公司,实证研究企业ESG表现对审计意见购买行为的影响。研究发现,较好的企业ESG表现会抑制审计意见购买行为,且这种抑制作用在非国有企业、分析师关注度较低的企业以及属于重污染行业的企业中更为显著。机制分析表明,好的企业ESG表现能够通过提高信息披露质量和改善内部控制的方式抑制审计意见购买行为。分项检验发现,环境保护、社会责任和公司治理三个维度的表现均能够抑制审计意见购买行为。
沈喆张锟澎
关键词:审计意见购买审计师变更信息披露质量内部控制
融资约束、税收征管与审计意见购买
2024年
上市公司审计意见购买影响独立审计的健康运行,不利于资本市场和经济高质量发展。以2009—2021年沪深A股公司为研究样本,文章运用审计意见购买模型研究上市公司融资约束是否会影响其审计意见购买以及税收征管的调节作用。结果表明,融资约束程度越大,公司越倾向于进行审计意见购买。较强的税收征管力度会加剧融资约束程度,公司更有动机进行审计意见购买。异质性分析发现,当审计师任期较长、企业信息透明度较高时,融资约束与审计意见购买的正相关关系会显著削弱。本研究提供了融资约束影响审计意见购买的经验证据,丰富了审计意见购买影响因素和融资约束经济后果的文献;以及为审计意见购买的治理和规范资本市场的发展提供一定启发。
陈丽徐荣华
关键词:融资约束审计意见购买税收征管审计师变更
新《证券法》与审计治理:基于审计意见购买的抑制效应
2024年
新《证券法》对审计师责任风险的加大和审计市场结构的调整影响审计师客户资源配置。从审计师客户资源配置的视角,考察审计师客户关系不匹配对审计意见购买的影响,及新《证券法》对审计师客户关系与审计意见购买之间的审计治理机制。研究发现:审计师客户关系向下不匹配加剧审计意见购买,而审计师客户关系向上不匹配则抑制审计意见购买;新《证券法》改善了审计师客户资源配置的匹配度,抑制审计师客户关系不匹配对审计意见购买的影响,提升了审计质量。该研究有助于决策部门评估新《证券法》的实施效果,对审计师客户资源配置和审计意见购买监管治理具有一定的参考价值。
许国艺
关键词:审计治理审计质量审计意见购买
上市公司审计意见购买行为及其治理对策研究 ——以新亿为例
上市公司作为我国资本市场的重要组成部分,对于我国经济建设和长远发展有着举足轻重的作用;上市公司的财务状况和经营成果是公司管理者业绩考核的重要依据,也是资本市场对其青睐的标准之一。随着市场竞争的加剧,监管机构和投资者对财务...
张顺
关键词:上市公司财务舞弊审计意见购买
中小投资者保护何以抑制审计意见购买——基于投服中心行权视角被引量:1
2024年
旨在保护中小投资者权益的中证中小投资者服务中心持股行权能否以及如何抑制审计意见购买以实现维权?以2014—2021年沪深A股上市公司为研究对象,建立多时点双重差分模型,发现投服中心行权能通过提高会计信息质量和增大审计风险来抑制审计意见购买,且参加股东大会比其他行权方式更能抑制审计意见购买。基于内外部环境的异质性检验发现,在非国企、机构持股比例低、外部关注度高、被证监会问询的公司中上述关系明显。研究结论对投服中心优化行权方式,充分发挥维护中小投资者权益的功能,以及监管方和投资者借助投服中心行权来有效监管和识别审计意见购买,都具有启示意义。
江雅婧郭炯
关键词:中小投资者保护审计意见购买会计信息质量审计风险
机构投资者调研与公司审计意见购买行为:刺激效应还是抑制效应?被引量:3
2024年
公司管理层实施审计意见购买行为及其监管治理是审计学界与监管部门长期关注的重要问题。机构投资者调研作为投资者发掘公司内部信息并缓解信息不对称的一种非正式制度安排,会抑制还是刺激公司实施审计意见购买行为?本文基于我国上市公司的机构投资者调研数据,通过实证研究发现:机构投资者调研会刺激公司实施审计意见购买行为,参与调研机构数量越多、调研频数越高,被调研公司的审计意见购买动机越强,审计意见激进度也越高。进一步分析发现,在机构投资者调研的刺激效应下,公司主要通过选聘“中小”事务所实施审计意见购买,其目的是掩盖公司盈余管理及经营风险的“不利信号”。在缓解内生问题、排除替代性解释、考虑审计轮换制度影响等一系列稳健测试之后,上述结论依然成立。因此,建议会计师事务所应重视由机构投资者调研衍生的客户公司审计风险,市场监管部门应加强公司审计师选聘行为监管,提高机构投资者调研的外部治理效应。
闫焕民朱紫玲熊洪莉
关键词:审计意见购买
临阵“换将帅”与审计意见购买
2024年
公司实施审计意见购买行为是资本市场参与者广泛关注的重要问题,审计项目临阵“换将帅”是指在临近审计报告日更换之前拟定的项目合伙人(帅)和项目签字注册会计师(将),可能具有潜在审计意见购买动机。本文采用我国A股公司数据研究发现:公司通过临阵“换将帅”成功实现了审计意见购买之目的;进一步从临阵“换将帅”类型与信息公开性两个角度分析发现,公司通过临阵“换将且换帅”、临阵“仅换帅”、临阵“仅换将”三种方式均能成功实现审计意见购买之目的,而且公司更可能通过隐藏信息披露方式进行“暗箱操作”并实施审计意见购买行为。拓展分析发现,公司临阵“换将帅”行为动机可能是维护公司自身声誉资本、掩饰财务风险并粉饰公司形象。
闫焕民蒋航宇张雪华王洋洋
关键词:审计意见购买隐藏信息

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唐跃军
作品数:113被引量:2,755H指数:28
供职机构:复旦大学管理学院
研究主题:大股东制衡 上市公司 代理问题 公司治理 信息披露
徐荣华
作品数:41被引量:143H指数:6
供职机构:浙江万里学院
研究主题:审计意见购买 工程硕士 不当关联交易 审计监管 审计师变更
张薇
作品数:49被引量:168H指数:6
供职机构:湖南财政经济学院
研究主题:审计 审计意见购买 内部审计 碳 企业
王春飞
作品数:38被引量:759H指数:16
供职机构:中央财经大学会计学院
研究主题:企业集团 审计质量 审计意见购买 股利政策 公司治理
丁含
作品数:10被引量:31H指数:4
供职机构:河北经贸大学审计处
研究主题:会计师事务所 审计意见购买 审计质量 研究生培养模式 国际比较与借鉴